新税法下广告费用和商业宣传费用的税收筹划
作者:娱乐集团    发布于: 2019-01-11    文字:【】【】【
摘要: [文摘]在激烈的市场竞争中,通过有效的广告来扩大市场效应已经成为企业发展的重要手段。然而,为了节省税收成本,企业有必要对广告策划进行税收筹

  [文摘] 在激烈的市场竞争中,通过有效的广告来扩大市场效应已经成为企业发展的重要手段。然而,为了节省税收成本,企业有必要对广告策划进行税收筹划。

  [关键词] 税务规划;税收;企业价值

   通过有效的广告来促进产品销售,巩固现有市场,开拓新市场,这已经成为企业发展的重要手段。

   税收筹划是纳税人在国家法律法规允许的范围内设计和规划税收事宜,科学安排管理、投资和财务管理活动,合理减轻税收负担,以获得最大经济利益,实现企业最大价值的一系列规划活动的总称。企业在规划广告时应该考虑广告的方式,因为不同形式的广告可能会给企业带来不同的税收负担。因此,有必要对广告策划进行税收筹划,使企业既能达到广告产品的效果,又能节约税收成本。

   《 企业所得税抵扣办法 (国税发〔2000〕[号)。84 )规定,如果纳税人在每个纳税年度发生的广告费用不超过销售(业务)收入的2 %,可以根据事实扣除。 超额部分可以无限期地结转到未来的纳税年度。然而,从纳税申报中扣除的广告费用必须同时满足三个条件:第一,广告是由工商部门批准的专门机构制作的;第二,实际费用已经支付,相应的发票已经获得。 第三,通过某些媒体传播。

   除了通过媒体发布的广告之外,纳税人在每个纳税年度发生的商业促销费用(包括未通过媒体的广告费用),不超过营业收入的5 %,可以根据事实扣除。

   案例1 : 2007年3月,凯悦服装公司。有限公司。为了扩大产品宣传和促进产品销售,凯悦公司(以下简称凯悦公司)对广告和商业娱乐费用制定了以下税收计划:

   方案1是公司自己的规划和实施。新产品将通过在各种专卖店悬挂横幅和在高速路口制作广告牌来宣传。光华公司将被委托首先制作横幅和广告牌,然后向工商部门报告。批准后,将悬挂横幅,并安装广告牌。这种计划将花费大约90万元。 第二种选择是委托S广告公司策划、设计并通过电视台播放,费用为98万元。如果仅仅从成本比较来看,公司自身的运营比广告公司的运营节省8万元。但是,根据税法的规定,企业自身的经营活动只能在企业所得税前作为企业促销费收取,扣除比例不超过经营收入的5‰。 并通过广告公司的经营可以在企业所得税前作为广告费用收取,扣除比例不超过经营收入的2 %。税前两项费用的扣除比例不同,促销费用的扣除比例相对较低,在申报纳税时容易引起税收调整。分析如下:

   凯悦公司2007年实现销售收入1亿元,销售收入的2 %是200万元。 销售收入的5‰是50万元。根据企业所得税扣除方法,广告费用98万元可以通过广告公司的运营全额扣除,而企业自身的运营费用,即。e。90万元的业务推广费用,按规定只能扣除50万元,40万元不能扣除,需要缴纳10万元的企业所得税。

   可见,通过广告公司的运营比自己的运营节省了10万元的所得税,为公司增加了2万元的利润,因此,从税收筹划的角度来看,在同样的宣传效果下,广告公司的规划设计方案有利于减轻税收负担,使公司能够获得最大的税收收入。

   税收规划是时间敏感的。2008年1月1日,中国开始实施 条例 案例2 :。

   为了扩大产品推广,凯悦公司向电视台提供各种款式的服装,电视台主持人通过服装来推广企业的产品。2007年,该公司提供了1000套各种款式的女装,价值60万元,公允价值100万元。公司将按以下方式处理作为业务推广费的会计:。借:销售成本1 170 000英镑。信贷:主营业务收入100亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿000亿。

   应交税金-应交增值税(产出税) 170,000。

   借:主营业务成本600,000英镑。

   信贷: 600,000件库存物品 从增值税的角度来看,公司对这项业务的销售税是17万元。在所得税方面,税法规定,不超过公司营业收入5‰的部分促销费可以税前扣除。凯悦2007年的销售收入为1亿元,税前扣除50万元,减少了16 %的所得税

   5万元

     事实上,企业应该把这项业务分别视为对外销售和业务推广

       。一方面,增值税应作为销售额支付;另一方面,本年度的应纳税收入应根据认定的销售调整增加,业务推广费应根据规定的税前扣除比例调整

   因此,凯悦公司经税务机关批准,可以将其企业所得税降低16 %,与赞助相比,将该业务视为商业促销费

     5万元

   然而,如何定义这种行为,是捐赠、赞助还是商业推广,这是一个值得关注的问题。如果是捐赠,从企业所得税的角度来看,这是非公益捐赠,不允许扣除此类捐赠费用;如果属于赞助,不允许税前扣除,就不能达到减轻税收负担的目的。当然,这种行为的目的无疑是为了扩大产品宣传,提高产品的知名度,所以它可以被定义为商业宣传费。然而,企业对此类业务的规划只能在税务机关的批准下实施。根据2008年1月1日实施的新税法的规定,凯悦公司的上述业务可以税前扣除1500万元,因此1。包含在销售费用中的1700万元作为促销费用,可以税前扣除,所得税可以减少29 %。

   25万元。当然,不管它是被定义为捐赠、赞助还是商业促销,增值税都必须依法缴纳,就像销售行为一样。此外,目前税法还没有明确规定如何界定这一业务。凯悦公司作为一种商业促销费用,已经获得了经济利益,但必须得到税务机关的批准。否则,如果将其定义为捐赠或赞助,将不会收到预期的效果,也无法实现税收筹划的目标。[参考文献]。

   [ 1 ]高云斌。新企业所得税法实施条例解读。财务和会计,2008年,( 2 )。

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